企业向员工出租住房增值税政策解读：申税小微详解实用税收知识

2025年02月27日阅读 26

摘要：工作生活里，税收的小常识和大家有着紧密的联系。近期，申税小微把一些身边的税事收集起来了，要和大家谈一谈生活中实用的税收知识。欢迎大家关注我们的《身边税事》栏目！财务小李申税小微，我们企业有一批住房准备出租。其中有一部分要出租给本企业的员工。那么这部分住房还...

工作生活里，税收的小常识和大家有着紧密的联系。近期，申税小微把一些身边的税事收集起来了，要和大家谈一谈生活中实用的税收知识。欢迎大家关注我们的《身边税事》栏目！

财务小李

申税小微，我们企业有一批住房准备出租。其中有一部分要出租给本企业的员工。那么这部分住房还需要缴纳增值税吗？

单位或个体工商户为聘用员工提供服务是依据政策规定属于非经营活动的。所以，企业向本企业员工出租住房这种情况不在增值税征税范围之内，也就无需缴纳增值税。

申税小微特意整理了企业向个人出租住房涉及的税收政策，目的是帮助大家进一步了解。大家一起来看看吧！

申税小微

一、增值税

住房租赁企业

向个人出租住房

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住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房时取得的全部出租收入，能够选择适用简易计税方法，按照 5%的征收率减按 1.5%来计算并缴纳增值税；也可以适用一般计税方法来计算缴纳增值税。

住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房时，需按照 5%的征收率进行计算，然后再减按 1.5%来缴纳增值税。

住房租赁企业向个人出租住房时若适用上述简易计税方法并进行预缴，那么需按 1.5%的预征率预缴增值税。

住房租赁企业指的是这样的企业：按照规定向住房城乡建设部门进行开业报告或者备案，并且从事住房租赁经营业务。

非住房租赁企业

向个人出租住房

增值税一般纳税人出租 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，若选择简易计税方法，需按 5%的征收率来计算应纳税额；若选择适用一般计税方法，就按适用税率计算应纳税额，该适用税率为 9%。而出租 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产，适用一般计税方法，同样按适用税率计算应纳税额，此适用税率也是 9%。

增值税小规模纳税人进行不动产出租活动，需按照 5%的征收率来计算并缴纳应纳税额。

二、房产税

企事业单位向个人出租住房，减按 4%的税率征收房产税；社会团体向个人出租住房，减按 4%的税率征收房产税；其他组织向个人出租住房，减按 4%的税率征收房产税；专业化规模化住房租赁企业向个人出租住房，减按 4%的税率征收房产税。

温馨提示：专业化规模化住房租赁企业有其标准，即企业在开业报告或者备案城市内，需持有或者经营租赁住房达到 1000 套（间）及以上，或者建筑面积达到 3 万平方米及以上。各省、自治区、直辖市住房城乡建设部门与同级财政、税务部门一起，能够依据租赁市场的发展情况，对本地区全部或者部分城市在 50%的幅度范围内下调该标准。

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