工作生活里，税收的小常识和大家有着紧密的联系。近期，小编收集了一些身边的税务相关事情，要和大家讲讲生活中实用的税收知识。

财务小李

小编，我们企业有一部分住房打算出租给员工当作宿舍。这部分住房需要缴纳增值税吗？

政策规定，单位或个体工商户为聘用的员工提供服务的情况属于非经营活动。所以，企业向本企业员工出租住房这种行为不属于增值税征税范围，也就无须缴纳增值税。

小编特意整理了企业向个人出租住房涉及的税收政策，目的是帮助大家进一步了解，一起来看看吧！

小编

一、增值税

住房租赁企业

向个人出租住房

住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房时，其取得的全部出租收入，能够选择适用简易计税方法，按照 5%的征收率减按 1.5%来计算并缴纳增值税；也可以适用一般计税方法来计算并缴纳增值税。

住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房。这种情况下，需按照 5%的征收率进行计算。然后再减按 1.5%来计算缴纳增值税。

住房租赁企业向个人出租住房时，若适用上述简易计税方法并进行预缴，那么需按 1.5%的预征率预缴增值税。

温馨提示：住房租赁企业指的是那些按照规定向住房城乡建设部门进行开业报告或者备案，并且从事住房租赁经营业务的企业。

非住房租赁企业

向个人出租住房

增值税一般纳税人出租 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，若选择适用简易计税方法，需按 5%的征收率来计算应纳税额；若选择适用一般计税方法，则按适用税率计算应纳税额，此适用税率为 9%。而出租 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产，适用一般计税方法，同样按适用税率计算应纳税额，该适用税率也是 9%。

增值税小规模纳税人进行不动产出租活动，需按照 5%的征收率来计算并缴纳应纳税额。

二、房产税

企事业单位向个人出租住房，减按 4%的税率征收房产税；社会团体向个人出租住房，减按 4%的税率征收房产税；其他组织向个人出租住房，减按 4%的税率征收房产税；专业化规模化住房租赁企业向个人出租住房，减按 4%的税率征收房产税。

各省、自治区、直辖市住房城乡建设部门会同同级财政、税务部门，能够依据租赁市场的发展情况，对本地区全部或者部分城市在 50%的幅度范围内下调标准。

从 2023 年 1 月 1 日开始到 2027 年 12 月 31 日结束这段时间，对增值税小规模纳税人进行减半征收房产税，同时对小型微利企业也进行减半征收房产税，并且对个体工商户同样进行减半征收房产税。

三、印花税

对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

政策依据

《财政部、税务总局、住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》，此公告为财政部、税务总局、住房城乡建设部公告 2021 年第 24 号

《财政部》与《国家税务总局》发布了《关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》，通知的文号为财税〔2008〕24 号

《财政部》与《国家税务总局》发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，其文号为财税〔2016〕36 号。

国家税务总局发布了一则公告，公告的文号为国家税务总局公告 2016 年第 16 号

《财政部税务总局公告》（财政部税务总局公告 2023 年第 12 号）对进一步支持小微企业和个体工商户发展的有关税费政策进行了公布。