租赁服务是现代经济活动中的常见商业模式，主要包括运营租赁服务和金融租赁服务。根据租赁主题，租赁服务可以进一步细分为有形的可移动房地产运营和租赁服务，房地产运营和租赁服务，有形的可移动房地产金融租赁服务和房地产金融租赁服务。在收集增值税方面，不同类型的租赁服务适用于不同的税率。一般而言，可移动房地产租赁服务的增值税率为13％，而房地产租赁服务的增值税率为9％。但是，租赁服务的增值税率不是静态的。实际业务有一些特殊情况，需要根据特定情况来应用不同的税率。以下是九种常见的特殊情况及其相应的增值税税率和治疗方法：

1。租用建筑设备和装备操作员

如果纳税人向其他人租用建筑设备（例如起重机，挖掘机等）供其他人使用并装备运营商，那么这种租赁行为并不构成简单的设备租金，而是被视为“建筑服务”。根据法规，建筑服务的增值税率为9％。

例如：一家建筑公司将挖掘机租给建筑工地，并派遣了操作员负责该操作。在这种情况下，建筑公司应按照“建筑服务”支付增值税，税率为9％。

2。航空运输公司的湿租金业务

航空运输公司的湿租金业务是指在一定时期使用配备机组人员的飞机。承租人可以在租赁期间派遣飞机，无论它是否实际运行，都必须按照约定的支付租赁费。湿租金业务是一项航空运输服务，增值税是根据运输服务支付的，税率为9％。如果是跨境湿租金业务，则将税率为0％。

例如：一家航空公司将飞机及其船员一起租用到另一家航空公司，租赁期为半年。在这种情况下，出租人应根据运输服务的价格支付增值税，速度为9％。

3。水运输的过程和未来租金业务

流程租赁业务和水运输的未来租金业务也是运输服务，增值税率为9％。流程租赁业务：运输公司完成了特定航行的运输任务，并收取租金。未来的租赁业务：运输公司将配备运营商配备运营商的船只租用了一定时期，承租人可以在租赁期内派出该船。

例如：一家航运公司将一艘货船租赁给客户，从上海到新加坡进行货物运输任务。这是一家租赁业务，适用9％的增值税税率。

4。租车和驾驶员

如果公司提供汽车租赁服务并装备司机，则此服务不属于简单的汽车租赁，而是被视为运输服务，其增值税率为9％。

例如：一家汽车租赁公司将商务车租给客户，并使驾驶员驾驶。在这种情况下，汽车租赁公司应根据运输服务支付增值税，税率为9％。

5。酒店，酒店等提供会议场所和支持服务

商业住宿地点，例如酒店，酒店，度假村等。提供会议场所和支持服务（例如音频设备，茶水服务等）。该服务被认为是“会议和展览服务”，并且税率为6％。

例如：酒店为客户提供会议室租赁服务，并配备了投影仪，茶和其他服务。在这种情况下，酒店应根据会议和展览服务支付增值税，税率为6％。

6。酒店式公寓的长（短）租赁服务并提供支持服务

如果纳税人以长期或短期租金的形式出租酒店式公寓，并提供支持服务（例如清洁，安全等），则此类服务被视为住宿服务，增值税率为6％适用。

例如：一家公司将酒店式的公寓租给客户3个月的租赁期，并提供定期清洁服务。在这种情况下，公司应按照住宿服务的价格支付增值税，速度为6％。

7。仓库出租和存储服务

如果企业将仓库租给其他人供其他人使用，并为存储服务提供人员，并承担监护权责任，则该服务被视为存储服务，并且适用6％的增值税税率。

例如：一家物流公司向客户租用仓库以存储商品，并安排专门的人员负责存储和仓库的进入和退出管理。在这种情况下，物流公司应根据仓储服务支付增值税，税率为6％。

8。金融租赁服务

金融租赁服务分为有形的可移动财产租赁和房地产金融租赁，两者的增值税率分别为13％和9％。应该注意的是，金融租赁服务的税收计算基础与普通租赁服务的税收计算基础不同。对于获得中国人民银行批准的试点纳税人，中国银行监管委员会或商务部从事金融租赁业务，可以从付费贷款利息，发行债券的利息和余额后扣除其销售额车辆购买作为税收计算的基础。

例如：一家金融租赁公司将机器租给客户5年的租赁期，客户每月支付租金。在这种情况下，金融租赁公司应根据有形的可移动财产金融租赁服务支付增值税，税率为13％。

9.融资售后租赁服务

融资售后租赁服务是指承租人将资产出售给从事融资售后租赁业务的企业以进行融资的目的，然后将资产租赁为使用。该服务被认为是金融服务中的“贷款服务”，增值税利率为6％。税收计算的基础是获得的总价格和额外价格支出（不包括本金），以及扣除贷款支付的利息和发行债券的利息后的余额。

例如：一家公司将设备出售给金融租赁公司，然后将其租赁为租赁形式。在这种情况下，金融租赁公司应根据贷款服务支付增值税，税率为6％。

特别提醒：对于2016年4月30日之前签署的有形移动财产的旧售后租赁合同，根据有形的可移动财产租赁服务，仍将支付增值税，并在合同到期之前支付，税率为13 ％。

摘要：租赁服务的增值税率取决于业务类型和主题。在实际运营中，企业需要根据特定业务环境准确判断适用的税率和税收计算基础，以避免税收风险。同时，对于特殊企业，例如金融租赁和融资售后租赁，还必须注意相关政策的具体规定，以确保合规性运营。

张吉昂 - 经理

注册税务检查员

精通房地产，建筑和制造业企业的全面会计处理和财务工作流程；善于协调税收企业关系，税收计划，合理的税收风险以及财务和税务咨询；

他已经在许多报纸和杂志上发表了文章，例如“中国注册税务会计师”和“税收收款和付款”。

结尾