在我们的日常生活中，我们经常与“租赁”一词接触。实际上，有许多类型的租赁，其中“财务租赁”是其中之一，这是非常特别的。因此，我相信许多人不熟悉“财务租赁”是什么。那么，它与我们通常所说的“租房，租车”和其他租赁之间有什么区别？以下是对财务租赁的简要介绍和分析，希望它对所有人都有帮助。

1。什么是租金？

租赁通常是以一定费用进行实物借款的经济行为，也就是说，一个政党为在另一方使用某项物品的权利支付了钱。这种使用权在一定时间内。目前，该物品的所有权尚未转移，仍掌握在出租人手中。承租人仅在特定时间内获得使用权的使用权才能支付租金，承租人需要将其退还到时间限制。

2。什么是财务租赁？

财务租赁意味着租户根据承租人对租赁财产和供应商选择的特定要求从供应商那里购买租赁物业，并将其租给承租人供承租人使用。承租人在分期付款上向承租人支付租金。租赁期间租赁财产的所有权属于出租人，承租人有权使用租赁财产。租赁期到期后，支付租金，承租人按照金融租赁合同的规定履行所有义务，如果没有关于租赁财产所有权的协议，否则该协议尚不清楚，则可以通过谈判;如果无法协商，则可以通过合同或交易习俗的相关条款确定。 ，如果仍然无法确定，租赁财产的所有权属于出租人。

从“会计”的角度来看，我相信每个人都可以更好地掌握它。财务租赁是指租赁，该租赁基本上转移了与资产所有权有关的所有风险和奖励，其所有权可能最终也可能不会转让。如果满足以下标准中的一个或多个，则应将其视为财务租赁：

（i）在租赁期限到期时，租赁资产的所有权将转移到承租人。

（ii）承租人有权购买租赁资产，预计终止的购买价格将远低于行使期权时租赁资产的公允价值。因此，可以在承租人行使这种选择的租赁开始日期的开始日期合理确定。 。

（iii）即使资产的所有权未转让，租赁期限的大部分使用租赁资产使用寿命（租赁期限通常超过设备使用寿命的75％）。

（iv）承租人在租赁开始日期的最低租赁付款金额的现值几乎等于租赁开始日期的租赁资产的公允价值；出租人在租赁开始日期的最低租赁付款金额的现值几乎等于租赁开始日期的租赁；资产的公允价值。

（5）租赁资产的性质是特殊的。如果没有重大转换，则只有承租人才能使用它。

3。财务租赁的财务属性

金融租赁是一种将融资，融资，贸易和其他事项整合的新财务模式。这是筹款的行为和过程。换句话说，该公司根据自己的生产，运营和资本状况以及未来业务发展的需求使用科学。公司的预测和决策从公司的投资者和债权人那里筹集了一些渠道的资金，以扩大生产，更新设备和开发新技术，以确保公司的可持续运营。因此，其必不可少的属性是财务。

在金融租赁中，出租人拥有租赁财产的所有权，租赁财产被用作“长期应收账款”；承租人可以将租赁财产包括在固定资产中并弥补折旧。与其他融资方法相比，财务租赁是一种“全额信贷”，可为所有租赁物品价格（以大型设备为例），甚至额外的费用，例如运输费，保险费，安装费用等额外费用， ETC。 。尽管财务租赁通常在租赁开始时也需要一定的保证金，但该费用通常比其他融资方法（例如分期付款等）要少得多。因此，同一项目通常提供的信用额比其他方法提供的更多。

4。租赁的会计和税收处理

1。租赁的会计处理

2018年12月7日，财政部修订并发布了“企业会计标准21租赁”（以下简称“新租赁标准”）。根据新的租赁标准，承租人会计处理不再区分运营租赁和财务租赁，而是采用单个会计处理模型，也就是说，除了简化的短期租赁和低价值资产租赁外，所有租赁均得到确认。使用资产和租赁负债的权利应参考固定资产标准折旧，每个时期的利息费用应使用固定周期性利率确认。

出租人的租赁仍分为两类：分别使用财务租赁和经营租赁，分别使用了不同的会计方法。租赁是财务租赁还是经营租赁取决于交易的实质，而不是合同的形式（即物质比表格更重要）。如果租赁实质上转移了几乎所有与租赁资产所有权有关的风险和奖励，则出租人应将租赁归类为财务租赁，而出租人应将除财务租赁以外的其他租赁分类为经营租赁。

2。租赁税收处理

新的租赁标准将承租人的经营租赁和财务租赁的会计处理统一，即要求承租人确认所有租赁的使用权资产和租赁（短期租赁除外）和低价值的资产租赁选择简化处理）。负债，折旧和利息费用分别确认。该处理完全考虑到分期付款所支付的租金的货币时间价值。税法通常不考虑货币的时间价值，而仅将实际付款作为税收基础。

我国家税法的相关规定规定：“在计算应税收入时，如果企业的财务和会计处理方法与税法和行政法规的规定不一致，则应根据税法和行政规定进行计算法规。”该规定被理解为：税法没有规定租赁的分类标准，租赁的会计标准可用于对租赁进行分类和确认；税收法规规定了租赁资产的税收基础和扣除时间，并且与会计标准不一致，应遵循税收。法规。

我国所得税法的实施法规规定，企业支付的租金根据生产和运营活动的需求租用固定资产，应根据以下方法扣除：

（1）经营租赁的固定资产租金产生的租赁费用应根据租赁期限均匀扣除；

（2）租户固定资产通过财务租赁产生的租赁费用应在分期付款中撤回并扣除，这是构成根据法规的固定资产价值的一部分。

“如果财务租赁的固定资产基于租赁合同中商定的总付款金额以及承租人在签订租赁合同期间产生的相关费用，租赁合同中未达成的总付款金额应为基础。根据资产的公允价值和承租人的税收计算基础。此外，还规定，允许企业在生产和运营活动中产生的利息费用（包括从金融企业借入的非金融企业的利息费用），可以扣除，其中金融企业包括专业和全面的非银行金融企业从事租赁和其他业务的机构。

5。租赁决定

从公司管理的角度来看，我们将把租赁视为一种融资方式。如果租赁融资比其他融资方法更有益，则公司通常会考虑租赁融资。那么公司应该如何选择呢？

（1）分析是否应获得资产

这是租赁分析的先决条件。在决定是否租用资产之前，承租人必须首先确定资产是否值得投资。通常，在以正面净现值（NPV）投资资产后，考虑了如何筹集资金的问题。

（2）分析公司是否有足够的现金来投资资产

通常，如果新项目没有足够的超额现金来投资目标资产，则运营良好的企业需要为新项目筹集资金。

（3）分析和比较可选融资方法

通常，融资路径包括借贷和发行新股，租赁只是可选的融资道路之一。但是，在现实生活中，发行新股份的要求很高，大多数公司发现很难达到这一水平。借贷的成本很高，他们还面临“切断和退出”的风险。目前，租赁融资方法可能是公司的更好选择。

（4）计算净现值

根据财务管理的基本要求，为了获得同一资产的两个计划，现金流出现金流出较小的计划是一个更好的计划。如果通过租赁方法获得的现金流出的总价值小于借贷筹款活动的总价值，则租赁方法有利于企业的可持续发展。

（5）决定是否基于上述情况选择租赁融资方法

案例：A公司是一家制造公司，决定购买设备以增加产品产量。预计该设备将持续4年。该公司正在研究是否通过自己购买设备或租赁设备来租赁设备。相关信息如下：（注意：折扣系数是通过查找桌子获得的，结果是两个小数点）

（1）如果您自己购买设备，估计的购买成本为100万元。税收折旧期为5年，折旧期过期时估计的净残余价值比为5％，折旧是通过直线方法计算的。设备的实现价值预计将在四年内为30万元。设备维护成本（保险，维护，维修等）预计将在每年年底发生。

（2）B租赁公司可以为设备提供租金服务，租赁期为4年，每年租金为200,000元，并将在年初支付。租赁公司负责维护设备，不会收取额外费用。在租赁期内可能不会撤回租约。租赁期限到期时，租赁资产的所有权将不会转让。

（3）公司A的所得税率为25％，税后贷款的利率为8％。

答案：（1）租赁计划：

①判断租赁的税款。该合同不属于用于简化处理的短期租赁和低价值资产租赁。它符合财务租赁的认可标准。租赁费为每年200,000元人民币，在税前不能排除。

②租赁资产的税收基础。由于合同规定了承租人的总付款金额，因此租赁费是获得租赁资产的费用，所有资产均构成其税收计算基础：租赁资产的税收计算基础= 20×4 = 800,000 yuan）

③折旧和税收减免。根据类似固定资产的折旧期计算折旧费用：

租赁资产的年度折旧金额= 80×（1-5％）/5 = 152（10,000 ran）

年度折旧和税收减免= 15.2×25％= 38（10,000元）

④实现了本期结束时的资产。设备租赁期到期时，租赁资产的所有权将不会转让：

周期结束时的资产实现流入= 000万元人民币

周期结束时资产的账面价值= 80-15.2×4 = 19.2（10,000 ran）

周期结束时的资产实现损失= 19.2-0 = 19.2（10,000 ran）

降低期间结束时的资产实现损失= 19.2×25％= 480万元（10,000元）

⑤每年现金流量。

第一年初（年底0年底）= -200,000元的现金流量

从1年到3年的现金流量= -20+3.8 = -162,000（10,000 ran）

第四年结束时的现金流= 3.8+4.8 = 8.6000元（10,000 ran）

⑥租赁计划中现金流的总价值= -20-16.20×2.5771+8.60×0.7350 = -55.43（10,000 ran）

（2）购买计划

①购买设备：

在第一年开始购买设备= 100万元人民币

②折旧和税收减免，折旧费用应根据税法应计：

购买资产的年度折旧金额= 100×（1-5％）/5 = 19（10,000 ran）

年度折旧和税收减免= 19×25％= 47,500元（10,000 ran）

③税后维护成本：

税后维护成本每年= 1×（1-25％）= 0.75（10,000 ran）

④在此期间结束时的资产：

期末的资产实现流入= 300,000元人民币

周期结束时资产的账面价值= 100-19×4 = 24（10,000 ran）

周期结束时的资产实现利润= 30-24 = 60,000元（10,000 ran）

该期间结束时的资产实现税款= 6×25％= 15,000元（10,000 ran）

⑤每年现金流量：

第一年初（年底0年底）的现金流= -10万元

从1年到3年的现金流量= 4.75-0.75 = 4（10,000元）

4年末现金流= 4.75-0.75+30-1.5 = 325（10,000 ran）

⑥采购计划现金流的总现值= -100+4×2.5771+32.5×0.7350 = -65.8（10,000 yuan）

（3）两种解决方案的比较

从上述计算中，我们可以发现租赁计划现金流的总价值小于购买计划现金流的总计总价值，因此在此示例中使用租赁计划更有利。

总而言之，从宏观的角度来看，金融租赁是一种现代的金融服务形式，这是一种跨场和跨部门跨行业，将财务，贸易和服务整合在一起。大力促进融资租赁的发展将有助于改变经济发展模式并促进二级和第三级行业的综合发展，并在加速商品流通，扩大国内需求，促进技术更新，减轻小型和小型融资困难方面发挥重要作用。中型企业，并提高资源分配效率。但这也不可避免地有许多风险。在市场经济的环境中，无论是通过金融租赁，借贷还是其他渠道，都需要仔细分析市场的发展趋势和市场风险，以达到企业持续发展的能力。