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摘要：简要阐述了高新技术企业税收筹划的原则，详细分析了高新技术企业的税收优惠政策，探讨了高新技术企业利用税收优惠政策进行税收筹划的方式，旨在提高高新技术企业的税收管理能力。

关键词： 高新技术企业;税收优惠政策;税务筹划

对于社会发展来说，高科技企业是重要的推动力，但他们在享受相关优惠政策的同时，也面临诸多风险，基于此，有必要对高新技术企业税务筹划进行深入分析，从当前的政策内容出发，提高企业税务筹划的有效性。

一、高新技术企业进行税务筹划的原则

（1）高新技术企业在税务筹划过程中的合法性必须严格遵循合法性原则，其开展的经济、税务活动应符合法律法规，由此可见其合法性的重要性。企业在实际纳税过程中一般涉及到多种税种，因此高科技企业在税务筹划过程中往往会出现规划不善导致的违规行为，基于此，相关税务筹划人员本身需要具备扎实且更全面的法律知识，只有这样，才能更系统、更合理地设计税务筹划工作， 从而达到公司实际效益的提高。

（2）保护：对于高新技术企业来说，除了合法性外，保护也是税务筹划中要遵循的重要原则，税务部门在对企业征税时，他们所拥有的相关账簿和凭证是重要的基础内容，同时，也是证明高新技术企业没有违规的重要依据[1]。

（3）目标与其他类型的筹划相同，高科技企业的税务筹划也需要提前完成相应目标的制定，然后在此基础上进行具体的筹划工作，因此在正式进行税务筹划工作之前，企业必须全面开展相关政策以及所涉及的税率和税种的调查， 并详细把握实际问题，科学制定目标，从而高效保证税务筹划工作的合理性和有效性。

（4）整体企业税收本身具有全球性，企业不仅要缴纳相应的增值税，还要缴纳其他税款，包括印花税、所得税和资源税。而且，在实践过程中，税种之间还存在一些潜在的问题，因此企业在正式开展税务筹划工作的过程中，应严格遵循诚信原则，并考虑当前企业的整体税负。

（5）经济企业税务筹划不仅可以积极响应国家的税收政策，还可以有效减轻高新技术企业的经济负担，有效提高企业的实际经济效益。然而，一些高科技企业在正式开始规划时，往往面临难以达到预期目的的问题，这使得企业的投入成本与预期收益不成比例，最终导致税收筹划效果下降。

（6）及时调整由于高科技企业自身、国家政策和经济市场都在不断变化，企业开展的税务筹划工作往往会受到上述因素的影响，进而计划无法赶上变化，因此企业应严格从实际情况出发，及时优化调整规划计划。同时，由于税务筹划也遵循合法性原则，当相关法律法规发生变化时，税务筹划方案也需要相应改变。

2. 高新技术企业税收优惠政策概述

如今，对于中国的高科技企业，国家出台了多项税收优惠政策，主要包括增值税优惠和企业所得税优惠。

（1） 增值税优惠

从目前来看，我国高新技术企业在投资项目的设备配套技术及配件方面，可以直接免征其进口环节增值税和关税。此外，高新技术企业对进口软件产品和自主开发的软件产品进行改造，可以按16%的税率征收增值税，但对于高于3%的税款，仍需采取即征即退的方式，这将是软件行业的增值税税率。高新技术企业研发的计算机软件产品正式注册生效后，需要按16%的税率对一般增值税纳税人征收增值税，然后对实际超过3%的增值税税负采取即征即退政策处理。

（2） 企业所得税税收优惠

就企业所得税优惠而言，主要有两种，一种是优惠税率，另一种是税前优惠扣除。高新技术企业在税收优惠政策方面有15%的税率，与其他企业25%的税率相比，可以节省40%的税金。同时，高新技术企业三年认证资质到期时，其所得税将在实际重新认定前按照 15% 的税率暂时预缴，如果在年度决算清缴前未获得高新技术资质，则需要严格按照相关规定缴纳税款[2]。在税前扣除方面，高新技术企业技术转移少于500万的，可以免征企业所得税，超过500万元的，则超出部分按减半征收。有关规定表明，在研发费用的加计扣除方面。2018年1月1日至2020年12月31日，高新技术企业发生的研发费用按发生金额的75%扣除，形成无形资产按成本的175%摊销。国家税务总局公告2018年第46号指出，企业在此期间一次性购进单台设备500万元以内的，可以进行一次性折旧。此外，一些高新技术企业还可以利用固定资产加速折旧的优惠政策。有两个主要要求。一是由于科技水平的提高，产品对固定资产的置换速度比较快。二是长期受到高腐蚀和强烈振动的固定资产。在缩短折旧期的情况下，最短折旧期至少需要为所需金额的 60%，在加速折旧的情况下，需要适当采用年数总和法和双倍余额递减法。

3. 高新技术企业利用税收优惠政策进行税务筹划的方式

（1） 增值税税务筹划

与其他类型的企业相比，高新技术企业具有一定的特殊性，其收入占产品销售的比重相对较高，从目前我国增值税的相关规定来看，企业可以利用各种类型的销售手段来延迟纳税时间，进而有效降低纳税成本。如果企业通过分期付款和赊销的方式销售产品，那么付款日期将由买卖双方在签订合同时指定，实际付款日期代表纳税义务发生的时间，但如果双方没有详细规定付款日期，则交货日期是纳税义务发生的实际时间。基于此，高科技企业可以在税法允许的条件下，通过采用不同类型的销售方式来优化和调整相应的纳税义务发生时间，并高效使用相应措施降低纳税成本。

（2） 企业所得税筹划

1. 固定资产折旧的税务筹划

高新技术企业在固定资产折旧过程中采用直线法，如果其固定资产能够满足加速折旧的相关要求，那么就可以进行相应的税务筹划。例如，高新技术企业在购置和开发设备时，如果设备能够满足固定资产的折旧规定，则可以使用加速折旧法进行折旧。当固定资产估计净残值率为 5% 时，如果固定资产原值为 20 万元，预计可以使用六年左右。基于此，高新技术企业可以从相关所得税法的相关规定入手，优化折旧法和直线法的选择，选择效率更高的加速折旧法，这样不仅可以增加折旧金额，还可以递延纳税。

2. 费用扣除项目的税务筹划

在费用扣除项目的税务筹划方面，可以采用以下两个方面开始研究。一方面是在差旅费、会议费和商务招待费的税务筹划中，如果相关商务招待涉及到企业的生产经营，那么此类费用的发生需要按照60%扣除，但需要注意的是，不能超过当年销售总收入的0.5%， 一旦不符合相应的扣除标准，则超出的部分不得结转到下一个纳税年度的扣除。此外，高新技术企业实际生产经营中涉及的费用，可按其实际金额税前扣除。在此基础上，相关财务人员必须分别对差旅费、会议费和商务招待费进行核算，以便在此基础上提高税务筹划的科学性和有效性。早在2016年，我国《慈善法》正式实施就规定，高新技术企业慈善支出中超出当年法律规定，在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的部分，在结转后三年内，按应纳税所得额扣除。还有高新技术企业通过公益性社会组织发生的捐赠费用，此类公益性捐赠的扣除额不超过年度利润总额的 12% 即可扣除。如果企业通过公益性社会组织向红十字会等组织捐赠的费用，那么可以税前全额扣除。基于此，高新技术企业应合理选择资助费用和捐赠费用的筹划方式，从而有效降低企业的税务成本[3]。

3. 附加扣除的税务筹划

在规划高新技术企业附加扣除税时，可以从以下两个方面进行阐述。其中一项在于研发的税务筹划，对于高新技术企业来说，在其实际支出项目中，从相关比例进行税前扣除后，加计扣除为加计扣除。高科技企业本身具有很强的特殊性，自身的研发成本相对较高，需要投入大量的资金进行研发工作，但从目前来看，中国高科技企业的绝大多数财务人员并没有按照研发支出加计扣除的规定详细划分费用， 所以对于这类费用，高科技企业可以进行相应的税务筹划。以某高新技术企业为例，其每年的研发资金投入为人民币，加计扣除额较大，如果能准确进行研发相关费用的分摊，可以让企业获得一定程度的税收优惠。中国税法规定，企业在支付残疾人工资的过程中，可以在实际加计扣除的基础上，根据残疾人工资进行100%的加计扣除。

四、结论

综上所述，充分利用国家颁布的相关税收政策，开展相应的税务筹划工作，可以有效降低高科技企业在各个方面面临的税务风险，对促进经济效益的提高和企业的可持续发展具有积极的作用。

引用

[1] 丁燕.高新技术企业利用税收优惠政策进行税收筹划的思考[J].电子百科论坛杂志，2020（5）.

[2] 江欣亭.高新技术企业税收优惠政策中财务和税务风险的控制[J].中国商业评论，2020（15）.

[3] 马轩.高新技术企业企业所得税分析与税务筹划——以SW公司为例[J].经济学家，2020（3）。

作者： 吴雪佳 单位： 孟家港长江电子商务（上海）有限公司