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公司办公室所购买的桶装水，会计会将其计入“职工福利费”还是“管理费用”呢？报销回家探亲的高铁票时，会计会把它计入“差旅费”还是福利费呢？办公室使用的打印机，会计会将其计入管理费用还是固定资产呢？

这些是会计日常经常会碰到的记账问题，你知道这些问题的答案吗？今天我已经把它们总结好了，现在让我们一起来看看吧。

会计错误入账3大案例很常见！自查一下你有吗？

一、公司办公室买的桶装水，会计竟然计入“职工福利费”

今天查看一家公司老会计做的账，发现这家公司的老会计把平时办公室购买的桶装水计入了“应付职工薪酬 - 福利费”。这导致公司历年来的福利费一直大大超过企业所得税前扣除标准。然而，老会计从未在汇算清缴时进行纳税调增处理，留下了非常大的涉税风险。

好多账务风险是由会计不懂政策导致的，并且是因为错误的入账而人为造成的。

桶装水计入什么科目？

公司办公室购买的桶装水，属于“管理费用-办公费”

哪些费用属于福利费？

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3 号）有第三条规定，内容如下：

《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

企业尚未实行分离办社会职能时，其内设的福利部门所产生的费用情况如下：包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备和设施以及维修保养费用；还有福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

企业为职工的卫生保健、生活、住房、交通等方面发放的各项补贴和非货币性福利，其中包括向职工发放的因公外地就医费用；未实行医疗统筹的企业职工的医疗费用；职工供养直系亲属的医疗补贴；供暖费补贴；职工防暑降温费；职工困难补贴；救济费；职工食堂经费补贴；职工交通补贴等。

其他规定下发生的其他职工福利费包括丧葬补助费、抚恤费、安家费以及探亲假路费等。

二、1090元的高铁票，会计竟然错误的计入“差旅费”！

我单位的员工有回家探亲的情况，公司内部的制度明确规定可以报销员工在探亲期间的来回高铁票。4 月份，小王报销了其探亲车票的金额为 1090 元。

会计处理如下：

借：管理费用-差旅费 1000元

应交税费-应交增值税（进项税额）90元

贷：银行存款 1090元

请问：以上处理是否正确？这张车票能否抵扣增值税？

答复：以上的账务处理以及税务处理存在错误。这张金额为 1090 元的高铁票并非差旅费。它属于福利费范畴。这种情况下，是绝对不可以抵扣增值税的。

正确的账务处理如下：

借：应付职工薪酬-福利费 1090元

贷：银行存款 1090元

结转福利费：

借：管理费用-福利费 1090元

贷：应付职工薪酬-福利费 1090元

提醒：若是报销的车票按照福利费来抵扣了，应转出：

借：应付职工薪酬-福利费 1000元

应交税费-应交增值税（进项税额）90元

贷：银行存款 1090元

然后做进项税额转出：

借：应付职工薪酬-福利费 90元

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）90元

政策依据：

参考一：

《财政部、国家税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》规定，此公告为财政部、国家税务总局、海关总署公告 2019 年第 39 号。

这种情况下，其进项税额是允许从销项税额中进行抵扣的。

纳税人若未取得增值税专用发票，那么就暂时按照以下规定来确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单时，其进项税额按下列公式计算：航空旅客运输进项税额等于（票价加上燃油附加费）除以（1 加 9%）再乘以 9%。

取得注明旅客身份信息的铁路车票的，其进项税额为按照下列公式计算得出：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

取得注明旅客身份信息的公路客票的，按照下列公式计算进项税额：公路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%；取得注明旅客身份信息的水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

参考二：

《财政部》和《国家税务总局》发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，通知文号为财税〔2016〕36 号，该通知的附件 1 是营业税改征增值税试点实施办法

第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

购进用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的货物、进行加工修理修配的劳务、提供的服务、拥有的无形资产和不动产。在这些当中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅仅是专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包含其他权益性无形资产）以及不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

参考三：

国税函〔2009〕3 号文件第三条表明，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条所规定的企业职工福利费包含以下内容：其一，包含……；其二，包含……；其三，包含……（此处可根据具体内容详细列出各项包含的内容）。

企业尚未实行分离办社会职能时，其内设的福利部门所产生的费用情况如下：包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等这些集体福利部门的设备、设施以及维修保养费用；还有福利部门工作人员的工资、薪金，以及他们的社会保险费、住房公积金、劳务费等。

企业为职工的卫生保健、生活、住房、交通等方面发放的各项补贴和非货币性福利包括：向职工发放的因公外地就医费用；未实行医疗统筹的企业职工医疗费用；职工供养直系亲属的医疗补贴；供暖费补贴；职工防暑降温费；职工困难补贴；救济费；职工食堂经费补贴；职工交通补贴等。

其他规定下发生的其他职工福利费包括丧葬补助费，还包括抚恤费，也包括安家费，同时包括探亲假路费等。

三、一台2000元打印机，会计竟入管理费用！

A 公司为小规模纳税人商贸企业，本月购置了 1 台价格 2000 元的打印机，获得了增值税普通发票。得知税务方面有一个政策，即（财税[2014]75 号）第三条规定，对于所有行业企业持有的单位价值不超过 5000 元的固定资产，允许将其一次性计入当期成本费用，在计算应纳税所得额时予以扣除，而无需再分年度计算折旧。

会计处理如下：把办公室购买的打印机计入了“管理费用”

2000元打印机到底计入哪个账户？

打印机属于固定资产的范畴，且属于电子设备类别。在进行会计核算时，应当将其计入“固定资产”账户。账务处理的具体情况如下：

借：固定资产-打印机 2000元

贷：银行存款 2000元

然后按照税法规定的年限进行按月折旧，这个年限是最低的。假如是以 3 年作为折旧年限，并且预计净残值率按照 5%来计算。

借：管理费用-折旧费 52.78元

贷：累计折旧 52.78元

给会计人的5点善意提醒：

会计处理有其自身的特点，税务处理也有其自身的特点。桥归桥，路归路，会计和税务是完全不同的两回事。

会计处理方法与税务规定之间所产生的差异，需要通过企业所得税纳税调整来进行处理。

外购固定资产，开始折旧的时间是能够使用的次月，而不是购入的当月。并且从来都没有一次性折旧法这种情况。

（财税[2014]75 号）第三条的规定属于一个税收优惠政策，企业有选择的权利，既可以选择享受该政策，也可以选择不享受，由企业自行决定。

上述优惠政策无需办理任何备案手续，企业仅需在进行所得税汇算清缴时填写相关报表便可。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75 号）有这样的规定：所有行业企业持有单位价值不超过 5000 元的固定资产，可将其一次性计入当期成本费用，在计算应纳税所得额时予以扣除，无需再分年度计算折旧。

（2）根据《企业所得税法实施条例》的相关规定：

第五十九条规定：固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

企业要从固定资产投入使用的那个月的下一个月开始计算折旧；而对于停止使用的固定资产，就应当从停止使用的那个月的下一个月起停止计算折旧。

企业需依据固定资产的性质以及使用情况，合理地对固定资产的预计净残值进行确定。固定资产的预计净残值一旦被确定下来，就不可以再进行变更。

- 电子设备，为 3 年。

(一)房屋、建筑物，为20年;

其他生产设备的折旧年限为 10 年。

(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;

(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;

(五)电子设备，为3年。

其六，还包括其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

业务招待费、差旅费、福利费等

各项费用抵扣指南

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